Заполнить декларацию по усн 6 за 2014 год

Содержание статьи:

Заполняем декларацию по УСН за 2014 год

Новая форма декларации для упрощенной системы была утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected], и по ней отчитываются за 2014 год все плательщики УСН (ИП и организации). Последний срок сдачи декларации остался прежним – не позднее 30 апреля 2015 года. Состоит новая форма из шести листов, но сдавать из них надо не все.

Общие правила заполнения декларации по УСН за 2014 год

Титульный лист заполняют все упрощенцы, а для разных объектов налогообложения на УСН теперь предусмотрены отдельные разделы. Последний лист заполняют только те, кто получил имущество или деньги в рамках благотворительности или целевого финансирования. Это достаточно редкий случай для индивидуальных предпринимателей, поэтому в рамках этой статьи рассматривать его заполнение мы не будем.

Таким образом, заполненная декларация по УСН в общем случае будет содержать три листа:

  • для плательщиков УСН Доходы титульный лист и разделы 1.1 и 2.1;
  • для плательщиков УСН Доходы минус расходы титульный лист и разделы 1.2 и 2.2.

Общие требования заполнения новой декларации приводятся в приложении № 3 к Приказу ФНС ММВ-7-3/[email protected], они практически не отличаются от стандартных требований к формам отчетности:

  • печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
  • если поля заполняются от руки, то используют чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • разрешены только заглавные печатные буквы;
  • исправление ошибок с помощью корректора или другого подобного средства не допускается;
  • не разрешается двусторонняя печать страниц декларации;
  • листы декларации нельзя прошивать или скреплять степлером;
  • в верху каждой страницы указывается ИНН индивидуального предпринимателя;
  • во всех полях при отсутствии показателя проставляется прочерк.

Заполняем титульный лист декларации

ИП указывают только ИНН. КПП индивидуальным предпринимателям не присваивается, поэтому ставим прочерки. Номер страницы «001» на титульном листе уже напечатан.

Далее заполним следующие поля:

  • номер корректировки – для декларации, сдающейся первый раз, прописывают 0, для первой корректировки 1 и т.д.;
  • налоговый период: при заполнении декларации за год указывают код 34;
  • отчетный год – 2014;
  • представляется в налоговый орган – вписываем 4–х значный код налоговой инспекции, в которую сдается декларация;
  • по месту нахождения (учета) – для ИП код 120;
  • налогоплательщик – построчно указываем фамилию, имя, отчество ИП;
  • в поле ОКВЭД – код основного вида деятельности;
  • номер телефона – с указанием кода города или мобильный;
  • количество страниц – в общем случае 3;
  • достоверность и полноту сведений подтверждаю – 1, если сдает сам налогоплательщик и 2, если сдает представитель. Во втором случае надо указать в соответствующем поле дату и номер доверенности;
  • подпись ИП (или доверенного лица), дата и печать. ИП может обходиться без печати, но если она у него есть, то ставить оттиск надо на всех официальных документах, в том числе и на декларации.

Правый нижний блок заполняют работники ФНС, поэтому никаких отметок там, в том числе прочерков, делать не надо.

Заполняем разделы 1.1 и 2.1 для плательщиков УСН Доходы

Начинаем заполнять с раздела 2.1, пример заполнения декларации вы можете скачать здесь.

1. ИП без работников получил за 2014 год доход 800 тыс. руб. Для простоты расчета примем, что доходы по кварталам были равномерными – по 200 тыс. руб. в каждом. В декларации доходы указывают нарастающим итогом: строка 110 – 200000, строка 111 – 400000; строка 112 – 600000; строка 113 – 800000. Наш предприниматель не имеет работников, поэтому в поле 102 напишем «2», ИП – работодатели указывают цифру «1». Поле 120 для УСН Доходы имеет только один вариант – цифру «6».

2. Далее переходим к указанию авансовых платежей и единого налога по итогам года, для этого суммы доходов умножаем на налоговую ставку – 6%. Суммы авансовых платежей по налогу указываются тоже нарастающим итогом, поэтом строки будут такими: строка 130 – 12000; строка 131 – 24000; строка 132 – 36000; строка 133 – 48000.

3. Проверяем – действительно, общая сумма налога по итогам года равна 800 000 * 6% = 48 000 руб. Но, как мы уже не раз показывали, плательщики УСН Доходы могут уменьшить рассчитанные авансовые платежи и сам единый налог на сумму выплаченных в соответствующем квартале страховых взносов. ИП без работников могут уменьшать авансовый платеж на всю сумму страховых взносов за себя. Если же работники есть, то учитываем страховые взносы, выплаченные и за себя, и за работников, но налог при этом уменьшить можно не более, чем на 50%. Наш предприниматель знал о своем праве на уменьшение авансовых платежей к уплате, поэтому платил их поквартально.

4. Посчитаем, сколько всего взносов он должен был заплатить по итогам 2014 года? Одна часть взносов фиксирована, т.е. не зависит от размера доходов – 20 728 руб. Плюс надо прибавить 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб. Считаем общую сумму взносов к уплате: 20 728 + 5 000 из расчета (800 000 – 300 000 = 500 000 * 1%)= 25 728 руб.

5. Обратите внимание – до 31 декабря 2014 года ИП должен был заплатить только фиксированную часть, т.е. 20 728 руб. Еще 1% (в нашем примере 5 000 руб.) он имел право заплатить до 1 апреля 2015 года, но можно было это сделать и в 2014 году, поэтому мы учтем при расчете налога все уплаченные взносы. Первые три квартала предприниматель платил по 6 000 руб., а в последнем – оставшуюся сумму 7 728 руб.

6. Суммы страховых взносов отражают нарастающим итогом в следующих строках: строка 140 – 6000, строка 141 – 12000, строка 142 – 18000, строка 143 – 25728. На этом заполнение раздела 2.1 закончено, и на базе этих данных будем заполнять раздел 1.1.

Сделать это просто, в разделе указывают только код ОКТМО (строка 010), суммы авансовых платежей, которые выплачивались по итогам каждого квартала и итоговую сумму налога. Если ИП не менял место жительства, т.е. код ОКТМО на протяжении года оставался тем же, то строки 030, 060, 090 не заполняются.

7. Что касается строк для авансовых платежей, то в них вносят суммы, уплаченные отдельно по каждому кварталу, а не нарастающим итогом. В первом квартале, получив доход в 200 000 руб., ИП должен был уплатить 12 000 руб. в виде авансового платежа. Поскольку в первом квартале были уплачены взносы в размере 6 000 руб., то заплатил он только 12 000 – 6 000 = 6 000 руб. Эту сумму вписываем в строку 020. То же самое было сделано во втором и третьем квартале, поэтому в строках 040 и 070 указано по 6 000 руб. В последнем квартале разница была другой: 12 000 – 7 728 руб. = 4 272 руб. осталось доплатить в виде налога по итогам года до 30 апреля 2015 года.

Заполняем разделы 1.2 и 2.2 для плательщиков УСН Доходы минус расходы

Главное отличие для плательщиков УСН, которые работают на этом объекте налогообложения в том, что страховые взносы не уменьшают единый налог к выплате, а учитываются в общей сумме расходов. Соответственно, отдельных полей для указания уплаченных страховых взносов не будет.

Начинаем заполнять с раздела 2.2. Все полученные доходы, расходы и разница между доходами и расходами указываются нарастающим итогом. Так, были получены следующие доходы:

  • за первый квартал — 478 000 руб. (строка 210);
  • за второй квартал – 502 000 руб., нарастающим итогом 980 000 руб. (строка 211);
  • за третий квартал – 710 000 руб., нарастающим итогом 1 690 000 руб. (строка 212);
  • за четвертый квартал – 1 100 000 руб., нарастающим итогом 2 790 000 руб. (строка 213).

Аналогично заполняются строки для расходов (с 220 по 223) и для разницы между доходами и расходами (с 270 по 273). В строках с 260 по 263 указываем налоговую ставку, в нашем случае это 15%, если в вашем регионе по вашему виду деятельности другая ставка, то указываете ее. В строке 280 надо указать сумму минимального налога, равную 1% от полученного дохода, в нашем случае это 27 900 руб. Если налог, рассчитанный по разнице между доходами и расходами окажется меньше, чем минимальный, то платить надо минимальный налог.

Все расчеты наглядно ясны из примера заполнения декларации, кроме того, для каждой строки по тексту декларации есть подсказки.

Осталось заполнить раздел 1.2, где указывают суммы авансовых платежей, которые ИП уплачивал каждый квартал. Проверяем: всего за год было получено доходов 2 790 000 руб., расходов произведено 1 980 000 руб., налоговая база равна 810 000 руб. Умножаем эту сумму на налоговую ставку 15%, получаем 121 500 руб. налога за год. Были уплачены поквартально авансовые платежи: 16 650 + 37 350 + 28 500 = 82 500, осталось доплатить 39 000 руб., эта сумма и указана в строке 100.

Если ваши примеры расчетов сложнее, чем приведены у нас, например, получены убытки, рекомендуем обращаться за помощью к профессионалам или использовать специализированные онлайн-сервисы.

Декларация по УСН «доходы»: пример заполнения

deklaraciya_po_usn.jpg

Похожие публикации

Для ИП и организаций, работающих на льготном режиме налогообложения, одним из обязательных этапов деятельности является заполнение декларации УСН. Документ, подготовленный в соответствии со всеми требованиями законодательства, необходимо сдавать в налоговую инспекцию. Как заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы», мы уже писали, и пример заполнения можно посмотреть здесь. А в этой статье мы рассмотрим, как заполнить декларацию УСН «доходы» за 2017 год. Заодно расскажем, что делать, если на протяжении года упрощенец не осуществлял деятельность и не получал доходы.

Заполнение декларации УСН за 2017 год («доходы»).

Декларация по УСН «доходы» 2017 это налоговый отчет, который должны подать плательщики «упрощенного» налога за 2017 год. В ней указывают сведения о полученных доходах и произведенных затратах, уменьшающих налог. Декларация УСН «доходы» отражает расчет и уплату авансовых платежей в государственный бюджет.

Заполнение декларации УСН «доходы» 2017 имеет свои нюансы. В 2018 году декларация по УСН «доходы» за 2017 год заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Тогда в форме был изменен штрих-код на титульном листе и добавлены новые поля для внесения информации по уплате торгового сбора.

Сдача отчета по устаревшей форме является серьезным нарушением, за которое ФНС имеет право наложить штраф и заблокировать расчетный счет хозяйствующего субъекта.

Порядок заполнения отчета

Декларация состоит из титульного листа и шести разделов. При подготовке декларации УСН «доходы» за 2017 год применяются правила заполнения, утвержденные тем же приказом, что и бланк. Среди основных требований необходимо выделить следующие:

  • ИП и организации, применяющие УСН, в обязательном порядке должны заполнить титульный лист и разделы, касающиеся непосредственно объекта налогообложения;
  • при заполнении декларации УСН «доходы» раздел 3 прилагают только «упрощенцы», получившие средства в рамках целевого финансирования;
  • отчет не надо сшивать, лучше скрепить его канцелярской скрепкой;
  • все показатели указывают в полных рублях, без копеек;
  • рекомендуется писать чернилами черного цвета;
  • все буквы должны быть печатными заглавными (то же самое относится и к заполнению на компьютере);
  • ошибки в документе нельзя исправлять при помощи корректирующего средства;
  • все страницы должны быть пронумерованы;
  • в каждом поле можно указывать только один показатель;
  • печать документа должна быть только односторонней;
  • в пустых клетках необходимо проставить прочерки.

Пример заполнения декларации УСН «доходы» 2017 года представлен далее.

Как заполнить декларацию УСН: последовательность действий

  1. Проверить актуальность имеющегося бланка отчета. Образец актуального бланка декларации УСН «доходы» можно скачать здесь.
  2. Определить, какие разделы подлежат заполнению. Если объектом налогообложения выбраны «Доходы» − налогоплательщик должен заполнить: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1. и 2.1.2. Ненужные листы сдавать не надо. Приведенный здесь образец заполнения декларации по УСН «доходы» можно взять за основу при составлении аналогичной формы отчетности для собственного ИП или фирмы.
  3. Заполнить поля на титульной странице: указать ИНН и КПП, код деятельности по ОКВЭД. В поле «Налогоплательщик» прописать наименование организации или ФИО предпринимателя. Все необходимые при заполнении титульного листа коды содержатся в приложениях к Порядку заполнения декларации. Раздел, предназначенный для заполнения инспектором ФНС, оставить пустым.
  4. Заполнить разделы 2.1.1 и 2.1.2. При этом можно использовать формулы-подсказки для расчета, указанные в бланке. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 строка 140 декларации по УСН «доходы», а также строки 141-143 предназначены для обозначения сумм выплат, перечень которых приведен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (уплаченные страховые взносы, больничные, взносы по добровольному личному страхованию). Использование этих выплат дает возможность уменьшить сумму налога, подлежащего уплате.
  5. Если субъект предпринимательской деятельности не уплачивает торговый сбор – заполнять раздел 2.1.2 не нужно.
  6. Перейти к заполнению раздела 1.1. Тут надо указать код ОКТМО, суммы авансовых платежей к уплате, суммы налогов, подлежащих доплате или уменьшению за налоговый период.
  7. Если на протяжении отчетного периода ИП или организация получали средства в виде целевых поступлений, необходимо заполнить раздел 3. Здесь указывают информацию по каждому поступлению.

Нулевая декларация

Как заполнить декларацию по УСН «доходы», если в течение года субъект не осуществлял деятельность? В таких случаях надо заполнять только титульный лист. На всех остальных страницах прописывают ИНН/КПП, код ОКТМО, признаки налогоплательщика. В клетках, где должны быть указаны суммы доходов, налогов и платежей, проставляют прочерки. Отчет в обязательном порядке сдают в ФНС в сроки, установленные для сдачи отчетности. Приведенный здесь для декларации УСН «доходы» 2017 образец заполнения «нулевки» наглядно демонстрирует, как должен выглядеть грамотно составленный документ.

Как с вами связаться?

Онлайн-сервис
подготовки декларации по единому налогу для УСН за 2018 год

Сервис позволяет:

  1. Подготовить отчет
  2. Сформировать файл
  3. Протестировать на ошибки
  4. Распечатать отчет
  5. Отправить через интернет!

Скачать новую форму бланка декларации по единому налогу для УСН за 2016-2018 г.г. Образец декларации в MS Excel

Действующая в настоящее время декларация УСН за 2018 год (по единому налогу) утверждена:
Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.»

Бланк налоговой декларации по УСН (по единому налогу) за 2016-2018 г.г.
Скачать образец формы декларации в MS Excel >>

Данный образец бланка налоговой декларации УСН онлайн бухгалтерия и бухгалтерские программы БухСофт заполняют автоматически.

Скачать форму бланка декларации по единому налогу для УСН за 2015 год

Декларация по УСН за 2015 год (по единому налогу) утверждена:
Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 N 34673)

Бланк налоговой декларации по УСН (по единому налогу) за 2015 год
Скачать образец формы декларации в MS Excel >>

Данный образец бланка налоговой декларации УСН по единому налогу программа БухСофт и Бухсофт Онлайн заполняет автоматически.

Формирование декларации по единому налогу в электронном виде

ФНС России приказом от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected] утвердила формат файла электронной отчетности. Номер версии настоящего формата 5.04, часть XXX.

См. приказ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 N 34673).

Скачать формат электронной отчетности декларации по УСН (по единому налогу) за 2015 год.

Сформированный файл может быть представлен в налоговые органы по системе сдачи отчетности через интернет.

Отчетный период, сроки подачи декларации усн по единому налогу

Декларация представляется по итогам налогового периода организациями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями — в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инструкция по заполнению декларации УСН по единому налогу

В модуле Подготовка отчетности сервиса Бухсофт Онлайн декларация УСН по единому налогу заполняется автоматически.

Отчет по упрощенке в Бухсофт Онлайн также можно заполнить «по образцу». Для этого необходим файл с образцом Декларации УСН (формат xml), который загружается в облачную бухгалтерию по кнопке «Загрузить из файла».

Декларация по УСН за 2014 год

Статьи по теме

Начиная с представления отчетности за 2014 год индивидуальные предприниматели должны применять новую форму декларации по УСН. Она утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Представить в инспекцию декларацию за 2014 год нужно не позднее 30 апреля 2015 года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Представлять декларацию по УСН предприниматели должны в инспекцию по месту жительства. При этом не имеет значения, в каком регионе ведется деятельность. То есть если предприниматель зарегистрирован в в г. Домодедово, а деятельность ведет в Подольске, декларацию по УСН нужно все равно представить в инспекцию по г. Домодедово.

Заполнение декларации по УСН при объекте доходы

Если предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то в обязательном порядке он заполняет следующие разделы:

• раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;

• раздел 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)».

Если в течение 2014 года предприниматель получал средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ, то нужно будет еще заполнить раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Причем сначала нужно заполнить раздел 2.1 и только потом раздел 1.1 и титульный лист.

Титульный лист. Предприниматель заполняем все поля, за исключением полей в разделе «Заполняется работником налогового органа».

В соответствующих ячейках вписываем ФИО, ИНН, код вида деятельности по ОКВЭД и номер контактного телефона

В поле «Номер корректировки» указывается 0—, если сдается первичная декларация.

В поле «Налоговый период (код)» поставим цифру 34, поскольку декларация сдается за 2014 год

В поле «Отчетный год» укажем 2014.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» запишем код ИФНС, состоящий из четырех цифр.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» укажем 120.

Также на титульном листе следует количество страниц, на которых представлена декларация и листов подтверждающих документов.

Раздел 2.1. В строке 102 указывается цифра 1, если у предпринимателя есть наемные работники, 2 – если предприниматель работает в одиночку.

В строках 110—113 построчно вписываются нарастающим итогом суммы полученных доходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В строках 130—133 построчно указываются результаты произведения суммы дохода за соответствующий период (стр. 110—113) и ставки налога — 6% (она изначально указана в форме по строке 120:

строка 130 = строка. 110 × 6%;

строка 131 = строка 111 × 6%;

строка 132 = строка 112 × 6%;

строка 133 = строка 113 × 6%.

В строках 140—143 построчно вписываются нарастающим итогом суммы налогового вычета за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По общему правилу максимальное значение строк такое:

строка 140 = строка 130 : 2;

строка 141 = строка 131 : 2;

строка 142 = строка 132 : 2;

строка 143 = строка. 133 : 2.

Раздел 1.1. По строкам 010, 030, 060, 090 указывается код ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем в строке 010 код ОКТМО проставляют все предприниматели. А по строкам 030, 060 и 090 – только те предприниматели, которые в течение 2014 года меняли место своего жительства.

В строке 020 записывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за I квартал. Она рассчитывается так: строка 130 раздела 2.1 – строка 140 раздела 2.1.

В строке 040 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за полугодие. Она рассчитывается так: строка 131 раздела 2.1 – строка 141 раздела 2.1 – строка 020. При этом если результат вышел отрицательным, он указывается по строке 050. А по строке 040 ставятся прочерки.

В строке 070 вписывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за 9 месяцев. Она рассчитывается так: строка 132 раздела 2.1 – строка 142 раздела 2.1 – строка 020 – строка 040 + строка 050. При этом если результат отрицательный, он указывается по строке 080. А по строке 070 ставятся прочерки.

В строке 100 записывается сумма налога, подлежащая к доплате по итогам 2014 года. Она рассчитывается так: строка 133 раздела 2.1 – строка 143 раздела 2.1 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080. При этом если результат получился отрицательным, он указывается по строке 110. А по строке 100 ставятся прочерки.

Образец заполнения декларации при объекте доходы представлен ниже.

Заполнение декларации по УСН при объекте доходы минус расходы

Если предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то в обязательном порядке он заполняет следующие разделы:

• раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;

• раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)».

Если в течение 2014 года предприниматель получал средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ, то нужно будет еще заполнить раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Причем сначала нужно заполнить раздел 2.2 и только потом раздел 2.1 и титульный лист.

Титульный лист. Предприниматель заполняем все поля, за исключением полей в разделе «Заполняется работником налогового органа».

В соответствующих ячейках вписываем ФИО, ИНН, код вида деятельности по ОКВЭД и номер контактного телефона

В поле «Номер корректировки» указывается 0—, если сдается первичная декларация.

В поле «Налоговый период (код)» поставим цифру 34, поскольку декларация сдается за 2014 год

В поле «Отчетный год» укажем 2014.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» запишем код ИФНС, состоящий из четырех цифр.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» укажем 120.

Также на титульном листе следует количество страниц, на которых представлена декларация и листов подтверждающих документов.

Раздел 2.2. В строках 210—213 построчно вписываются нарастающим итогом суммы полученных доходов, в строках 220 –223 – суммы произведенных расходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Учтите: в расходы можно включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за предыдущие годы.

В строке 230 записывается сумму убытка, полученного в предыдущие годы,

на которую предприниматель желает уменьшить свою налоговую базу.

В строках 240—242 отражается налоговая база за I квартал, полугодие, 9 месяцев. Она рассчитается так:

строка 240 = строка 210 – строка 220;

строка 241 = строка 211 – строка 221;

строка 242 = строка 212 – строка 222.

При этом если результаты отрицательные, они указываются по строкам 250—252 соответственно. А по строкам 240—242 ставятся прочерки.

По строке 243 указывается налоговая база за 2014 год. Она равна: строка 243 = строка 213 – строка 223 – строка 230. При этом если результат нулевой, то по строке 243 ставится 0.

Если строка 223 больше строки 213, в строке 243 ставятся прочерки, а заполняется строка 253. Значение для нее определяется так: строка 253 = строка 223 – строка 213.

По строкам 260—263 указывается ставка налога. Напомним, регионы вправе ее снижать с 15 до 5%.

В строках 270 –273 построчно записывается сумма исчисленного налога (авансовых платежей) за I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год. Она рассчитается так:

строка 270 = строка 240 × строка 260 : 100;

строка 271 = строка 241 × строка 261 : 100;

строка 272 = строка 242 × строка 262 : 100;

строка 273 = строка 243 × строка 263 : 100

Если налоговая база отсутствует, то есть по строкам 240—243 стоят прочерки, то и в строках 270—273 соответственно тоже буду стоять прочерки.

Сумма минимального налога отражается в строке 280 (строка 213 х 1%).

Раздел 2.1. По строкам 010, 030, 060, 090 указывается код ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем в строке 010 код ОКТМО проставляют все предприниматели. А по строкам 030, 060 и 090 – только те предприниматели, которые в течение 2014 года меняли место своего жительства.

В строке 020 записывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за I квартал (строка 270 раздела 2.2).

В строке 040 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за полугодие. Она рассчитывается так: строка 271 раздела 2.2 – строка 020. При этом если результат вышел отрицательным, он указывается по строке 050. А по строке 040 ставятся прочерки.

В строке 070 вписывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате за 9 месяцев. Она рассчитывается так: строка 272 раздела 2.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050). При этом если результат отрицательный, он указывается по строке 080. А по строке 070 ставятся прочерки.

Строка 100 заполняется, если строка 273 раздела 2.2 больше строки 280 того же раздела Показатель строки рассчитывается так: строка 273 раздела 2.2 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080. При этом если результат получился отрицательным, он указывается по строке 110. А по строке 100 ставятся прочерки.

Строка 120 заполняется, если строка 280 раздела 2.2 больше строки 273 того же раздела. При этом указывается значение, рассчитанное по формуле: строка 280 раздела 2.2 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080.

Образец заполнения декларации при объекте доходы минус расходы представлен ниже.

УСН: как заполнить декларацию за 2015 год

Декларация утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 04.07.2014 года и действует, начиная с отчетности за 2014 год.

Состоит декларация из пяти разделов и титульного листа. Для разных объектов налогообложения УСН предназначены разные разделы: для УСН с объектом «доходы» разделы 1.1 и 2.1, для УСН с объектом «доходы за вычетом расходов» разделы 1.2 и 2.2. Раздел 3 и титульный лист общие для обоих видов УСН. Раздел 3 представляется только теми налогоплательщиками, которые получали средства целевого финансирования, не облагаемые налогом по УСН. Т.е. обычно у коммерческих организаций и ИП этого раздела в составе декларации нет, поэтому в статье он не рассматривается.

Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения декларации, который можно найти у нас на сайте Клерк.Ру в разделе Бланки.

Обратите внимание! В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются, данные по уплатам и так есть у налоговой инспекции.

Общие правила заполнения декларации

При распечатке деклараций следует иметь ввиду, что не допускается двухсторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером, поскольку это приводит к порче листов.

Все поля декларации заполняются слева направо. Если какое-то поле заполняется не полностью, то в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных в каком-то поле, по всему поля ставится прочерк. При заполнении декларации через специальные программы выравнивание цифр и текста производится по правому, а не по левому краю полей. Примеры заполнения деклараций без использования специальных программ, можно найти в статье «ИП: как заполнить декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2015 года».

Титульный лист

Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации.

В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка.

При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием организационно-правовой формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Лютик»)

Код ОКВЭД обычно ставится тот, который заявлен как основной при регистрации.

В полях для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, проставляют прочерки. Номер телефона указывать обязанности нет, так что можно тоже поставить прочерки.

Поскольку никакие документы к декларации не прикладываются, соответствующее поле тоже прочеркивается.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации (у ИП – его ФИО). Если декларацию подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается ФИО представителя (либо название организации-представителя). Лицо, не подписывающее декларацию, а просто сдающее ее в налоговую по поручению организации или ИП, не является представителем по заполнению декларации и поэтому его фамилия на титульном листе не указывается [1] .

Заполнение разделов 1.1 и 2.1 для УСН с объектом «Доходы»

В строках 110-113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом (а не квартальные суммы). Так, для подсчета дохода за 1 полугодие, надо взять все доходы, полученные с 1 января по 30 июня включительно.

Ставка налога в строке 120 составляет обычно составляет 6%. Но может быть и 3% (налогоплательщики Крыма) и даже 0% (ИП, имеющие право на «налоговые каникулы»). Несмотря на то, что ИП, применяющие ставку 0%, налог платить не должны, декларацию представлять в налоговую инспекцию надо.

В строках 130-133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 9 месяцев, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 120.

Строки 140-143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130-133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в июле, то значит они указываются в строке 142. И не важно, что это оплата взносов за июнь месяц. Подробную информацию о порядке уменьшения налога на взносы, можно найти в статьях «УСН с объектом «доходы»: как рассчитать авансовый платеж по налогу» и «ИП на УСН 6%: как уменьшить налог на страховые взносы».

Плательщики торгового сбора указывают уплаченный торговый сбор так же в строках 140-143, вместе со взносами [2] . Обратите внимание! Уменьшить налог на торговый сбор можно только если вы уплачиваете налог по УСН в бюджет Москвы. Если же вы состоите на учете в другом регионе (а значит и платите УСН в другом регионе), уменьшить налог на этот сбор нельзя [3] .

Порядок заполнения строк 140-143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140-143 у него могут быть меньше или равны строкам 130-133 (но больше быть не могут).

Если признак выбран «1», то строки 140-143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130-133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено.

После заполнения раздела 2.1. заполняется раздел 1.1.

В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его в строке 010, а в остальных не указывать.

В строке 020 указывается авансового платежа, подлежащего уплате за 1 квартал. Для расчета платежа берутся суммы из раздела 2.1. декларации. От суммы налога, указанного в строке 130 отнимается сумма взносов, указанная в строке 140.

При расчете налога за остальные периоды, также берутся данные из раздела 2.1, но при этом вычитается ранее начисленная сумма в разделе 1.1. Если сумма налога получается с минусом, она указывается в строке «к уменьшению», а не к уплате.

Пример: В разделе 1.1 в строке 020 указана сумма 54000 рублей. В разделе 2.1 в строке 131 указана сумма 90000 рублей, а в строке 141 – 45000 рублей. Считаем по формуле: строки 131-141-020 90000 –54000 – 45000 = — 9000 рублей. Получается авансовый платеж за 1 полугодие к уменьшению и поэтому 9000 рублей (без минуса!) указывается в строке 050 раздела 1.1.

Аналогичным образом рассчитываются авансовые платежи за 9 месяцев и налог за год. Помните, что не всегда цифра в строке 100 означает, что именно эту сумму необходимо доплатить, а в строке 110, что именно эту сумму налоговая вам должна вернуть. Как уже выше писалось, в декларации не указываются уплаченные вами суммы в течение года, а они могут не совпадать с данными раздела 1.1.

Чтобы понять, сколько же надо доплатить налога за год (и надо ли вообще это делать), отнимите от строки 133 раздела 2.1 строку 143 раздела 2.1. и вычтите сумму авансовых платежей, которую вы уплатили за отчетный год. Если полученная сумма с плюсом, налог в этой сумме надо доплатить. Если с минусом, то налог вы переплатили.

Пример: Согласно разделу 1.1. декларации сумма, подлежащая доплате в строке 100 составляет 45 000 рублей. Однако организация уже заплатила за 9 месяцев не 51 000 рублей, а 60 000 (не учтя переплату за 1 полугодие). Поэтому заплатить она должна не 45 000, а 36 000 рублей.

Заполнение разделов 1.2 и 2.2 при УСН с объектом «доходы за вычетом расходов»

В строках 210-212 указываются доходы за отчетные периоды 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев. В строке 213 указывается доход за год. В строках 220-223 пишутся расходы, за соответствующие периоды. Все суммы учитываются нарастающим итогом.

Если в предыдущем налоговом периоде у налогоплательщика был убыток, то он может включить этот убыток в декларацию в строку 230 и уменьшить на него налогооблагаемую базу. Если убыток больше налогооблагаемой базы за текущий год, то на текущий год переносится не весь убыток, а только его часть. Т.е. строка 230 не может быть больше строки 243. Остаток убытка будет уменьшать налоговую базу следующих налоговых периодов. Учет убытков ведется в книге доходов и расходов по УСН в разделе III.

В строках 240-253 указывается налоговая база или убытки отчетного года. При расчете базы за 1 квартал от строки 210 отнимается строка 220, если итог положительный, сумма пишется в строку 240, если отрицательная (убыток), то в строку 250. Аналогичным образом рассчитывается база за 1 полугодие и 9 месяцев. При расчете же за год надо учитывать данные строки 230 (если они есть) – от строки 213 отнимается строка 223 и строка 230.

В строках 260-263 указываются ставки налога. В некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Санкт-Петербурге в 2015 году ставка налога была 7%. Разные ставки в разных периодах могут быть в том случае, если налогоплательщик менял место регистрации на другой регион.

В конце заполнения раздела следует рассчитать минимальный налог, чтобы сравнить его с рассчитанным за год единым налогом. Полученная сумма минимального налога пишется в строке 280.

Теперь можно переходить к заполнению раздела 2.1.

В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его в строке 010, а в остальных строках указывать не надо.

В строке 020 указывается сумма авансового платежа, подлежащего уплате за 1 квартал. Эта сумма уже рассчитана в разделе 2.2. в строке 270, поэтому в эту строку просто переносятся данные оттуда.

При расчете авансового платежа за 1 полугодие, заполняется либо строка 040 (если авансовый платеж к уплате), либо строка 050 (если налог к уменьшению). Для расчета используются данные строк 271 и 020. При расчете авансового платежа за 9 месяцев следует использовать формулу, указанную у строк 070 и 080: 272 – (020 + 040 – 050). Если полученный результат положительный, он пишется в строке 070, если отрицательный, то в строке 080

Пример: У организации по итогам 9 месяцев образовался убыток, в строке 272 декларации поэтому стоит прочерк. Так же был убыток и за 1 квартал, поэтому в строке 020 тоже стоит прочерк. В строке 040 указан авансовый платеж в размере 134 130 рублей. Считаем авансовый платеж за 9 месяцев: 0 – (0 + 134130 -0) = — 134130. Сумма получилась отрицательная, поэтому указываем ее в строке 080.

Рассчитывая же налог за налоговый период (строки 100 и 110), следует обратить внимание на минимальный налог в строке 280. Если строка 280 меньше или равна строке 273, то для расчета берется строка 273 и результат указывается в строках 100 или 110, если больше, то строка 280, а результат в строке 120. Формулы для расчета указаны у строк 100, 110 и 120.

Полученный в результате расчетов налог в строках 100 или 120 не всегда соответствует тому, что в реальности надо будет доплатить, поскольку в декларации показываются только начисления, а уплаты не показываются. Чтобы понять, сколько же надо доплатить налога за год, надо от строки 273 (в случае если она больше или равна строке 280) отнять уплаченные в течение года авансовые платежи. Если в результате сумма положительная, значит налог в этой сумме надо доплатить. Если отрицательная – налог за налоговый период уже переплачен. В случае, если строка 273 меньше строки 280, то тоже самое рассчитывается от строки 280.

[1] Обратите внимание, что доверенность от физического лица (в том числе и ИП), как на заполнение и подписание декларации, так и просто на представление документа в налоговую, должна быть заверена нотариально.

[2] ФНС России: Письмо № ГД-4-3/[email protected] от 14.08.2015 «О порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения» https://www.klerk.ru/doc/427261/

[3] Пункт 8 статьи 346.21 Налогового кодекса

Еще по теме:

  • Кто осуществляет страхование военнослужащих Федеральный закон от 28 марта 1998 г. N 52-ФЗ "Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, […]
  • Статья 6 федеральный закон об исполнительном производстве Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ"Об исполнительном производстве" С изменениями и дополнениями от: 13 мая, 30 декабря 2008 […]
  • Статья 7 фз 115 о правовом положении иностранных граждан Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ"О правовом положении иностранных граждан в Российской […]
  • Ст 73 коап калининградской области Закон Калининградской области от 12 мая 2008 г. N 244 "Кодекс Калининградской области об административных правонарушениях" (с изменениями и дополнениями) Закон Калининградской области от 12 мая 2008 г. N 244 "Кодекс Калининградской области об […]
  • Регистрация ооо в фондах в 2018 году Регистрация ООО самостоятельно в 2018 году: инструкция Общество с ограниченной ответственностью – это хозяйствующий субъект, который создаётся одним или несколькими учредителями, делающими взносы в уставный капитал. Шаг № 1. Выбираем способ […]
  • Адвокат луценко ставрополь Адвокат луценко ставрополь ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОМОЩЬЗАЩИТА ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ Каждый клиент - самый важный!Каждое дело - самое главное! Адвокат Луценко А.В. Квалифицированная юридическая помощь на стадии предварительного следствия и последующих […]