Статья 299 налогового кодекса

Статья 299 НК РФ. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

Новая редакция Ст. 299 НК РФ

К расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг, кроме расходов, указанных в статьях 254-269 настоящего Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг), относятся, в частности:

1) расходы в виде взносов организаторам торговли и иным организациям (в том числе в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческим организациям), имеющим соответствующую лицензию;

2) расходы на поддержание и обслуживание торговых мест различного режима, возникающие в связи с осуществлением профессиональной деятельности;

3) расходы на осуществление экспертизы, связанной с подлинностью представляемых документов, в том числе бланков (сертификатов) ценных бумаг;

4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности профессионального участника рынка ценных бумаг;

5) расходы на создание и доначисление резервов под обесценение ценных бумаг согласно статье 300 настоящего Кодекса;

6) расходы на участие в собраниях акционеров, проводимых эмитентами ценных бумаг или по их поручению;

7) другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Комментарий к Статье 299 НК РФ

Перечень расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг, приведенный в ст. 299 НК РФ, дополняет общий для всех организаций перечень расходов, связанных с производством и реализацией. Среди прочего профессиональные участники рынка ценных бумаг могут включать в состав расходов, которые признаются для целей налогообложения, следующие виды расходов:

— на поддержание и обслуживание торговых мест различного режима;

— на проведение экспертизы, связанной с подлинностью документов;

— связанные с раскрытием информации о своей деятельности;

— на создание и увеличение резервов под обесценение ценных бумаг (см. комментарий к ст. 300 НК РФ);

— на участие в собраниях акционеров, которые проводятся эмитентами ценных бумаг или по их поручению;

— взносы организаторам торговли.

Кроме того, профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе признать для целей налогообложения прибыли другие расходы, обусловленные их профессиональной деятельностью.

Другой комментарий к Ст. 299 Налогового кодекса Российской Федерации

НК пунктом 2 статьи 280 НК строго ограничивает перечень расходов, которые могут уменьшать сумму полученных доходов от операций с ценными бумагами.

Однако в статье 299 НК установлены особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг. Главной особенностью является то, что подобные налогоплательщики при определении расходов в целях налогообложения учитывают не только расходы в соответствии с общими положениями главы 25 НК, но и расходы, непосредственно связанные с осуществлением профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

При этом в пункте 7 статьи 299 НК предусмотрены и другие расходы, прямо не поименованные, но уменьшающие доходы от реализации ценных бумаг — очевидно, имеются в виду не указанные в данной статье расходы, обусловленные профессиональной деятельностью участников рынка ценных бумаг.

Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, определяются в соответствии с пунктом 3.2 Правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами, утвержденных Постановлением ФКЦБ России от 27.11.1997 N 40.

Статья 299. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг

К расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг, кроме расходов, указанных в статьях 254 — 269 настоящего Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг), относятся, в частности:

1) расходы в виде взносов организаторам торговли и иным организациям (в том числе в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческим организациям), имеющим соответствующую лицензию;

2) расходы на поддержание и обслуживание торговых мест различного режима, возникающие в связи с осуществлением профессиональной деятельности;

3) расходы на осуществление экспертизы, связанной с подлинностью представляемых документов, в том числе бланков (сертификатов) ценных бумаг;

4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности профессионального участника рынка ценных бумаг;

5) расходы на создание и доначисление резервов под обесценение ценных бумаг согласно статье 300 настоящего Кодекса;

6) расходы на участие в собраниях акционеров, проводимых эмитентами ценных бумаг или по их поручению;

7) другие расходы , непосредственно связанные с деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Статья 299 НК РФ. Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг (действующая редакция)

К расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг, кроме расходов, указанных в статьях 254 — 269 настоящего Кодекса (с учетом ограничений, предусмотренных законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг), относятся, в частности:

1) расходы в виде взносов организаторам торговли и иным организациям (в том числе в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческим организациям), имеющим соответствующую лицензию;

2) расходы на поддержание и обслуживание торговых мест различного режима, возникающие в связи с осуществлением профессиональной деятельности;

3) расходы на осуществление экспертизы, связанной с подлинностью представляемых документов, в том числе бланков (сертификатов) ценных бумаг;

4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности профессионального участника рынка ценных бумаг;

5) расходы на создание и доначисление резервов под обесценение ценных бумаг согласно статье 300 настоящего Кодекса;

6) расходы на участие в собраниях акционеров, проводимых эмитентами ценных бумаг или по их поручению;

7) другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг.

  • URL
  • HTML
  • BB-код
  • Текст

Комментарий к ст. 299 НК РФ

1. Применяя правила ст. 299, необходимо учесть ряд обстоятельств:

а) о том, какие лица относятся к профессиональным участникам рынка ценных бумаг, см. коммент. к ст. 298 НК;

б) они посвящены определению расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг (доходам посвящены правила ст. 298 НК, см. коммент. к ней);

в) их следует применять с учетом правил ст. 300 НК (о расходах при осуществлении дилерской деятельности).

2. К расходам, учитываемым при определении налоговой базы (для целей налогообложения налогом на прибыль организаций) профессиональных участников рынка ценных бумаг, относятся:

а) расходы, связанные с реализацией (в т.ч. и материальные расходы, и расходы по оплате труда, и суммы начисленной амортизации, и прочие расходы, см. коммент. к ст. 254 — 264 НК);

б) внереализационные расходы (см. коммент. к ст. 265 НК);

в) расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (см. коммент. к ст. 266 НК);

г) расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (см. коммент. к ст. 267 НК);

д) расходы при реализации имущества профессиональных участников рынка ценных бумаг (см. коммент. к ст. 268 НК);

е) расходы по уплате процентов по заемным средствам (см. коммент. к ст. 269 НК).

Расходы перечислены в п. 1 — 7 ст. 299 НК неисчерпывающим образом.

3. К числу расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг, в частности, относятся:

1) расходы, внесенные в виде взносов:

— организаторам торговли на рынке ценных бумаг (т.е. профессиональным участникам рынка ценных бумаг, которые непосредственно осуществляют деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг и выполняют обязанности, предусмотренные в ст. 9 Закона о ценных бумагах). Размер этих взносов определяется в договорах между организаторами торговли и другими профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

— иным организациям (имеющим соответствующую лицензию). Нужно иметь в виду, что деятельность профессиональных участников рынка ценных бумаг и после вступления в силу Закона о лицензировании подлежит лицензированию (ст. 1 Закона о лицензировании);

2) расходы на поддержание (оснащение необходимой техникой и оборудованием, снабжение энергией, теплом, средствами связи, учета и т.п.) и обслуживание (технического, профилактического, уборочного и т.п.) торговых мест различного режима;

3) расходы на экспертизу (оплата услуг экспертов специализированных экспертных организаций, иных специалистов; приобретение соответствующей техники; доставка ценных бумаг в экспертное учреждение) подлинности представляемых участниками рынка ценных бумаг документов, в т.ч. бланков и сертификатов ценных бумаг;

4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг (например, фондовая биржа обязана обеспечить гласность и публичность проводимых торгов путем оповещения ее членов о месте и времени проведения торгов, о списке и котировке ценных бумаг, допущенных к обращению на бирже, о результатах торговых сессий и т.п. информацию, ст. 13 Закона о ценных бумагах). Организатор торговли обязан предоставить информацию, указанную в ст. 9 Закона о ценных бумагах (см. коммент. к ст. 298 НК);

5) расходы на создание (т.е. формирование) и доначисление (т.е. пополнение, увеличение) резервов под обесценение ценных бумаг (см. коммент. к ст. 300 НК);

6) расходы на участие в собраниях акционеров, проводимых эмитентами ценных бумаг или по их поручению. В практике возник вопрос: если эмитентом является не АО, а иное ЮЛ (например, ООО, размещающее облигации), вправе ли налогоплательщик налога на прибыль организаций, участвующий в общем собрании ООО, учитывать расходы, связанные с этим при определении налоговой базы? Безусловно, в п. 6 ст. 299 налицо пробел. Однако систематическое толкование ст. 1 Закона о ценных бумагах, ст. 32 — 39 Закона об ООО и ст. 299 НК позволяет ответить на этот вопрос утвердительно;

7) другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг. При этом (с учетом правил, предусмотренных в ст. 252 НК, см. коммент. к ней) упомянутые расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Налоговый Кодекс РБ. Статья 299. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

При осуществлении розничной торговли с использованием глобальной компьютерной сети Интернет через интернет-магазины товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, а также видов деятельности, указанных в подпунктах 1.10–1.12, 1.39 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе.

2. Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления.

2-1. Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при выявлении фактов осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 295 и подпунктах 1.1–1.9, 1.13–1.38, 1.40 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность, а при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 1.10–1.12, 1.39 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, – исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту жительства такого физического лица.

3. При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к различным товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

4. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, а также при осуществлении общественного питания на нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке.

При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц к реализации товаров, на торговых местах на рынках, в развозной, разносной торговой сети в нескольких населенных пунктах уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога без учета положений части первой настоящего пункта.

5. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах на рынках, а также с использованием сети Интернет через Интернет-магазины уплата единого налога производится по торговым объектам, торговым местам на рынках, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.

6. При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, на торговых местах на рынках, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговой сети менее пятнадцати дней в отчетном периоде единый налог исчисляется в зависимости от продолжительности периода реализации товаров на торговых местах на рынках, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле с применением следующих коэффициентов:

0,2 – менее трех дней;

0,3 – от трех до четырех дней;

0,5 – от пяти до десяти дней;

0,8 – от одиннадцати до четырнадцати дней.

7. При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

При реализации в отчетном периоде в нескольких населенных пунктах работ (услуг), кроме указанных в подпункте 1.38 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога. При осуществлении вида деятельности, указанного в подпункте 1.38 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится по каждому жилому помещению, сдаваемому внаем (поднаем).

8. Индивидуальные предприниматели при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 процентов от установленной ставки единого налога:

по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности (кроме случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего пункта) на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления, контроля, обслуживания, и иных занятых лиц;

по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемыми к осуществлению видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1.10–1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.

9. При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пункта 2 статьи 297 и пункта 6 статьи 298 настоящего Кодекса индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере восьми (8) процентов с суммы такого превышения.

В выручку за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги) включается стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг) потребителям.

В выручку за оказанные услуги не включается залоговая стоимость предметов проката до истечения установленного договором срока возврата предметов проката.

Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, включаются в выручку на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) потребителю.

При возврате потребителем товаров, отказе от выполненных работ, оказанных услуг или соразмерном уменьшении цены товаров (работ, услуг) уменьшается выручка от реализации товаров (работ, услуг) в том отчетном периоде, в котором потребителю переданы (отгружены) товары (выполнены работы, оказаны услуги).

10. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над соответствующей суммой единого налога в случаях, предусмотренных частью первой пункта 9 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма такого превышения.

Форма налоговой декларации (расчета) утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

11. Единый налог уплачивается:

индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, а индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, – не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг), а в случаях, предусмотренных в пункте 21 настоящей статьи, – в месячный срок со дня вручения такому физическому лицу налоговым органом налогового извещения.

12. Если в периоде, за который уплачен единый налог, изменяются условия осуществления предпринимательской деятельности, плательщиками производится доплата разницы между суммой этого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной суммой единого налога. При этом уточненная налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.

Доплата единого налога производится не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий.

Если индивидуальный предприниматель одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу представляет заявление и документы, указанные в подпунктах 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 300 настоящего Кодекса, он вправе исчислить единый налог путем умножения суммы единого налога, исчисленной за соответствующий отчетный период, на отношение количества дней, в течение которых деятельность будет осуществляться, к количеству календарных дней в месяце, за который исчисляется единый налог.

13. Доплата единого налога, предусмотренная пунктом 9 настоящей статьи, производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма превышения фактически полученной выручки над тридцатикратной суммой единого налога, исчисленной за соответствующий календарный месяц.

14. Индивидуальные предприниматели в документе об уплате единого налога указывают вид деятельности, вид реализуемых товаров, отчетный период, за который произведена уплата единого налога (в случаях, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи, – период реализации товаров на торговых местах на рынках, в развозной и разносной торговой сети), место их реализации (местонахождение каждого торгового объекта, торгового места на рынке, объекта, в котором индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям (далее в настоящей главе – обслуживающий объект)), количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности, и (или) транспортных средств, используемых при осуществлении видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1.10–1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса.

Физические лица в документе об уплате единого налога указывают вид деятельности, вид реализуемых товаров, период осуществления деятельности (при осуществлении деятельности, указанной в абзаце третьем подпункта 1.2 пункта 1 статьи 294 настоящего Кодекса, – календарные дни месяца), за который произведена уплата единого налога, место осуществления деятельности.

Документ об уплате единого налога (заверенная индивидуальным предпринимателем копия) хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятельности, предусмотренных подпунктами 1.10–1.12 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса, иных местах осуществления деятельности и предъявляется по требованию организации или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Все кодексы и законы Республики Беларусь на сайте Белзакон.net

Статья 299 налогового кодекса

3. Сведения о торговых объектах, торговых местах, объектах общественного питания, а также о торговле, осуществляемой без использования торгового объекта (далее — объект):

3а. Период осуществления деятельности (пометить Х) для кодов типов объектов 2 и 4:

4. Расчет единого налога по объекту:

5. Сведения для возврата или зачета налога:

5.1. основания для возврата или зачета в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса Республики Беларусь _____________________________________________________________

3. Сведения о торговом объекте, торговом месте, объектах общественного питания, а также о торговле, осуществляемой без использования торгового объекта (далее — объект):

3а. Период осуществления деятельности (пометить Х) для кодов типов объектов 2 и 4:

4. Расчет единого налога по объекту:

5. Сведения для возврата или зачета налога:

5.1. основания для возврата или зачета в соответствии со статьей 300 Налогового кодекса Республики Беларусь _____________________________________________________________

8а. Справочно: в том числе единый налог за отчетный квартал к доплате (уменьшению):

13. Другие сведения:

1 Учетный номер плательщика.

2 Общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденный постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85 «Об утверждении, введении в действие общегосударственного классификатора Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2012 г., № 43, 8/24941).

3 При представлении налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц ежеквартально указывается последний месяц отчетного квартала.

4 В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя указывается отчетный период, предшествующий отчетному периоду, на который приходится день подачи заявления в регистрирующий орган о прекращении деятельности, либо отчетный период, на который приходится день подачи заявления в регистрирующий орган о прекращении деятельности.

Еще по теме:

  • Страховые выплаты пассажирам автобуса при дтп Был пассажиром автобуса который попал в ДТП - могу ли я получить страховку? С первого апреля 2013 года вступил в силу закон об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика. Страховая выплата должна покрыть Ваши расходы на […]
  • Как взять денег в займ на мтс Как взять деньги в долг МТС на телефон Каждый пользователь мобильной связи хотя бы раз попадал в ситуацию, когда нужно срочно позвонить, а на его счете нет денег и нет возможности пополнить счет. Оператор мобильной связи МТС разработал очень […]
  • Как оформить материнский капитал в новосибирске ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПРО НОВЫЙ ЗАКОН О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 12 апреля 2016 Более 300 новосибирских семей уже подали заявления на получение сертификата на материнский […]
  • Список юристов по земельным вопросам Список юристов по земельным вопросам Принятие решения об обращении в суд Всегда можно договориться Правила написания искового заявления. В Москве 35 районных суда и более 300 мировых судей! Какой из них нужен Вам? За правосудие […]
  • Юридическая консультация ессентуки Юристы в Ессентуках 6 специалистов Цены: от 200 до 500 / усл. Цены: от 10 000 до 10 000 / усл. Цены: от 10 000 до 10 000 / усл. Цены: от 30 000 до 30 000 / усл. Цены: от 3000 до 5000 / усл. Юристы — широкая база специалистов Проверенные отзывы […]
  • 310 статья затрат На какую статью КОСГУ учреждению следует отнести расходы на приобретение указателя (знак) адресов здания и сооружения (табличка с адресом, которая крепится на здании)? Если расходы на его приобретение отражаются по статье 310 "Увеличение стоимости […]