Ндс проводки при усн

Содержание статьи:

НДС при УСН: пример, проводки, декларация

В общем случае работа с применением упрощенного режима избавляет компанию от необходимости уплаты НДС. Налоговым законодательством предусмотрены исключения из стандартного правила. При определенных обстоятельствах у компании появляется необходимость начисления добавленного налога, а также его восстановление.

Работа на УСН без НДС

Большинство упрощенцев не сталкиваются в своей деятельности с начислением добавленного налога. Отгружая свою продукцию, товары, выполняя работы или услуги, компании на УСН не добавляют к стоимостному показателю НДС и не платят его в бюджет.

Вместе с тем у них нет права на возмещение НДС, предъявляемого поставщиками. Даже при наличии счета-фактуры, в котором в отдельной графе прописана сумма добавленного налога, упрощенцу нужно включить эту сумму в общую стоимость ценностей, не выделяя отдельно на счет для возмещения из бюджета.

Отсутствие обязанностей по НДС избавляет упрощенца от необходимости формировать для клиентов счета-фактуры и отчитываться перед налоговой по данному виду налога.

Из этого правила есть исключения, при которых на упрощенца накладываются определенные обязательства, связанные с добавленным налогом.

Когда нужно платить НДС упрощенцу

Ситуации, когда упрощенец сталкивается с обязанностью уплаты добавочного налога:

  • Импорт ценностей в РФ (так называемый «ввозной» НДС) – помимо уплаты налога, от компании требуется предоставить декларацию в налоговую (при ввозе ценностей от участников таможенного союза);
  • Ведение деятельности в рамках договорного соглашения о совместной деятельности (простое товарищество) — по итогам каждого квартала, когда велась такая деятельности, нужно отчитаться перед ФНС с помощью представления декларации по НДС;
  • При предъявлении счета-фактуры клиентам с выделенным налогом — также нужно подать декларацию по НДС за те кварталы, когда выполнялись данные операции;
  • Если упрощенец выступает налоговым агентом.

Если указанных выше действий организация или ИП на УСН не совершают, то обязанностей в отношении добавочного налога не возникает.

Также с вопросами, касающимися НДС, компания сталкивается в момент замены налогового режима.

НДС при переходе на УСН

Если компания принимает решение о смене режима и переходит с классического на упрощенный, то обязательно придется разобраться с НДС, принятым к вычету при ОСН.

Находясь на основном режиме, компания переводит часть стоимости в сумме добавленного налога на отдельный счет для возмещения. Перейдя на УСН, такой возможности у компании уже нет, поэтому НДС по нереализованным и неиспользованным ценностям, нужно будет восстановить.

Восстановлению подлежит налог по приобретенным ТМЦ, услугам различного характера, работам, основным фондам, НМА, которые будут задействованы в деятельности в рамках УСН.

Восстанавливать нужно всю принятую к вычету величину добавленного налога. Исключением являются НМА и объекты ОС, по которым восстановлению подлежит часть НДС, пропорциональная стоимости остаточного вида.

Формула для расчета налога к восстановлению по НМА и ОС:

НДС = Налог, принятый прежде к вычету * Остат. стоим. объекта / Первонач. стоим. объекта

Остаточный показатель стоимости определяется на 31.12 предыдущего года (при условии перехода с начала следующего). Если проводилась переоценка, то ее результаты не учитываются.

Первоначальный показатель стоимости – сумма всех расходов, понесенных компаний при приобретении объекта, по которой он был оприходован на 01 или 04 счет.

Пример восстановления по ОС

В январе 2014г. ООО «Омега», находясь на ОСН, купила станок за 236 000 руб.(с НДС 36 000 руб.) со сроком амортизации 5л (отчисления считаются линейным способом). Указанный добавленный налог был принят к вычету в полном объеме.

В январе 2016г. ООО «Омега» перешло на УСН.

Восстановить НДС по станку нужно в декабре 2015г.

Решение:

  • Начисленная амортизация на 31.12.15 = 120000 руб.
  • Остаточная стоимость на 31.12.15 = 200000 – 120000 = 80000 руб.
  • НДС к восстановлению = 36000 * 80000 / 200000 = 14400 руб.

Процедуру восстановления нужно проводить до того квартала, когда начато применение «упрощенки». Если работа на УСН началась в I кв. года, то восстановить добавочный налог нужно в IV квартале предыдущего года.

Не нужно восстанавливать НДС, если товары были уже использованы на ОСН, то есть до перехода на УСН.

Данные о восстановлении НДС следует включить в книгу продаж за IV кв.:

  • Если есть с/ф, на основании которого раньше НДС направлялся к возмещению, то необходимо его зарегистрировать в книге (запись делается на всю восстановленную величину НДС);
  • Если нет с/ф, то регистрационную запись в книгу вносится на основании бухгалтерской справки с расчетом суммы к восстановлению.

Отражение в бухучете. Проводки

В бухгалтерском учете компания должна провести следующие корреспонденции:

Указанные проводки совершаются на 31.12 года, предшествующего переходу на УСН.

Налог по НМА, МПЗ и ОС включают в расходы прочего вида при вычислении налога на прибыль за время применения классического режима. Налог с выданных поставщикам авансов включается в расходы уже при УСН, когда будет списана в расходы стоимость ценностей в счет данного аванса.

НДС при переходе с УСН на ОСН

Если компания решает сменить упрощенный режим на общий, и при этом не будут осуществляться операции, в отношении которых действует освобождение по 145 ст. НК РФ, или не будет возможности воспользоваться правом не платить НДС по 149 ст. НК РФ, то с начала применения основного режима придется добавлять к стоимости реализуемых ценностей, услуг и работ величину налога, вычисляемого по ставкам, определенным НК РФ (18 и 10 %-ов).

Придется платить НДС с:

  • Получаемых от клиентов авансовых сумм;
  • Реализуемых ценностей различного характера, оказываемых услуг и работ.

Клиентам по указанным величинам нужно будет составлять счета-фактуры.

Обязанность по уплате сопровождается возможностью по возмещению добавочного налога.

Возместить НДС можно, если покупаемые товары, услуги будут задействованы в налогооблагаемых операциях. В отношении НДС, предъявленного по МПЗ, ТМЦ, работам, услугам, приобретенным еще на «упрощенке», допускается принятие к вычету при наличии грамотного сформированного счета-фактуры, переданного поставщиком, и соблюдения следующих условий на момент перехода:

  1. МПЗ не использованы в производственном процессе и не оплачены;
  2. Товары не проданы;
  3. Товары проданы, но не оплачены;
  4. Работы и товары, занятые в строительстве ОС, приняты, но объект не введен в эксплуатацию.

Декларация по НДС на УСН

Декларацию не подается:

  • Если упрощенец действует как посредник без выполнения функций налогового агента (достаточно подать журнал учета с/ф в электронном формате до 20-го числа месяца, идущего за кварталом получения или формирования счета фактуры);
  • Если упрощенец платит добавочный налог при импорте ценностей в РФ;
  • Если упрощенец не выставляет с/ф своим клиентам по собственному желанию.;
  • Если упрощенец не участвует в совместной деятельности по соглашению о простом товариществе.

Декларация обязательно подается в электронном виде при следующих ситуациях:

  • Сформирован с/ф клиенту с НДС (заполняется титульный лист, 1-й и 12-й разделы);
  • Осуществлены операции в рамках простого товарищества или доверительного управления (оформляется титульный лист, 1-й раздел, а также при необходимости разделы с 3-го по 9-й, если были подходящие показатели);
  • Упрощенец выступает посредником перед иностранным лицом, не зарегистрированным в налоговой РФ, при оплате этому лицу сумм за купленные ТМЦ, услуги, работы, реализуемые в РФ (заполняется титульный лист, 1-й раздел с прочерками, 2-й и 10-й разделы);
  • Упрощенец выступает посредником иностранного лица при получении денег за ТМЦ, реализованные в РФ (декларация заполняется аналогично предыдущему случаю).

Допускается подача декларации в бумажном виде в следующих случаях:

  • Упрощенцем оплачена стоимость приобретенного или арендованного имущества у органа власти;
  • Упрощенцем куплены у иностранного лица, не зарегистрированного в РФ, товары для себя.

Заполнять в указанных случаях нужно титульный лист декларации, два первых раздела и девятый. Второй раздел формируется отдельно для каждого лица, по отношении к которому упрощенец был налоговым агентом.

Сроки для сдачи – 25 число включительно месяца, идущего за кварталом совершения указанных операций.

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Учет НДС у налогового агента при УСН в 2016 году

Статьи по теме

Если компания на УСН в 2016 году совершает операции, по которым становятся налоговым агентом по НДС, то необходимо учитывать массу особенностей во избежание проблем.

Удобно! Чтобы быстро посчитать налог, пользуйтесь сервисом «Калькулятор НДС».

Важное в статье:

  • Какие есть особенности для учета НДС налоговым агентом на УСН
  • Бухгалтерские проводки по НДС налогового агента при УСН в 2016 году
  • Уменьшает ли агентский НДС налог при УСН в 2016 году

Учет НДС у налогового агента при УСН в 2016 году

В 2016 году от обязанностей налогового агента не освобождают тех, кто применяет УСН (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Поэтому налоговый агент по НДС при УСН должен рассчитать сумму налога к уплате, удержать его из дохода налогоплательщика и заплатить в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Вычет НДС у налогового агента при УСН в 2016 году

Если налоговый агент применяет приобретенное имущество в деятельности, которая облагается НДС, то он вправе заявить к вычету уплаченный агентский НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ). Налоговый агент по НДС при УСН заявить вычет не может, так как он не является налогоплательщиком НДС и указанное выше требование не соблюдается (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Налоговый агент по НДС при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе учесть в расходах агентский НДС в том же порядке, что и товары (работы, услуги) к которым он относится (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Бухгалтерские проводки по НДС налоговый агент при УСН в 2016 году

Налоговый агент по НДС при аренде муниципального имущества при УСН отразит такие проводки:

Дебет 20, 25, 26, 44, 91.2 — Кредит 60,76

Дебет 19 Кредит 60 — указываем сумму НДС, которая прописана в договоре,

Дебет 60, 76 Кредит 68

Дебет 68 Кредит 51

Дебет 20, 25, 26, 44, 91.2 Кредит 19

Бухгалтерские проводки по НДС налоговый агент при УСН по покупке у иностранного контрагента товаров (работ, услуг):

Дебет 08, 10, 41, 20, 25, 26, 44, 91.2 Кредит 60,76

Дебет 19 Кредит 60, 76 — самостоятельно рассчитываем сумму агентского НДС по сделке,

Дебет 60, 76 Кредит 76 — уменьшаем задолженность перед контрагентом на сумму удержанного НДС.

Дебет 76 Кредит 68

Дебет 68 Кредит 51.

Дебет 08, 10, 41, 20, 25, 26, 44, 91.2 Кредит 19

Как учитывать входящий НДС при УСН (6%)?

Здравствуйте, уважаемые коллеги!
Пожалуйста, помогите советом. Я «начинающий» бухгалтер, и мой вопрос, наверняка, покажется простым.

ООО на УСН (доходы, 6%).

Как мне правильно отразить сумму входящего НДС в бухучете (интересуют проводки)? Т.е. мы купили товары и материалы у поставщиков с НДС. На каком счете мне отразить этот НДС и надо ли его отражать отдельно, или можно вместе со стоимость товаров и материалов на счетах 41 и 10?
Нашла много информации как учесть НДС в расходах при системе налогообложения «доходы минус расходы», а что делать именно при «доходах» мне не попалось.
Надеюсь на вашу помощь!

Цитата (Ekaterina__): Здравствуйте, уважаемые коллеги!
Пожалуйста, помогите советом. Я «начинающий» бухгалтер, и мой вопрос, наверняка, покажется простым.

ООО на УСН (доходы, 6%).

Как мне правильно отразить сумму входящего НДС в бухучете (интересуют проводки)? Т.е. мы купили товары и материалы у поставщиков с НДС. На каком счете мне отразить этот НДС и надо ли его отражать отдельно, или можно вместе со стоимость товаров и материалов на счетах 41 и 10?
Нашла много информации как учесть НДС в расходах при системе налогообложения «доходы минус расходы», а что делать именно при «доходах» мне не попалось.
Надеюсь на вашу помощь!

Проводки по НДС при УСН

Статьи по теме

Компании на УСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. То есть не исчисляют данный налог при реализации товаров (работ, услуг). Однако при покупке ценностей у плательщиков НДС в учете упрощенца появляется так называемый входной налог. Можно ли его сразу списывать на расходы при УСН или нужно включать в первоначальную стоимость купленных ценностей? Как отразить входной НДС на счетах бухгалтерского учета и в какой момент списать? Требуется ли вести учет на специальном счете 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям? Какие документы подтвердят обоснованность учета? Ответы на эти вопросы вы найдете в данной статье.

Учет входного НДС при УСН проводки

Сумму «входного» НДС «упрощенцам» положено учитывать в стоимости покупки (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). То есть нужно формировать одну запись:

ДЕБЕТ 10 (08, 20, 23, 25, 26, 41, 44…) КРЕДИТ 60 (76)

— отражена стоимость покупки, включая «входной» НДС.

Однако «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы иногда выделяют «входной» НДС на счетах бухучета отдельно. Ведь по ряду покупок НДС нужно показать в Книге учета отдельной строкой. И чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учета, некоторые бухгалтеры считают, что целесообразно входной НДС выделять отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость».

Но это не так. Моменты списания покупок в бухгалтерском и налоговом учете разные. Так, материалы по общему правилу можно списать при УСН, когда ценности оприходованы и оплачены поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете же нужно ждать, когда они будут отпущены в производство (п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н). При этом факт оплаты для бухучета не важен. По товарам моменты списания также могут различаться из-за оплаты их поставщику — для налогового учета это обязательное требование (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть расходы в бухгалтерском и налоговом учете формируются в разные моменты времени. НДС, соответственно, тоже должен списывать в разное время.

Пример. Входной НДС при УСН проводки

ООО «Заря», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, в апреле 2016 года закупило партию товара — 450 штук стульев стоимостью 1180 руб. за единицу, в том числе НДС — 180 руб. Во II квартале была реализована вся партия, а именно:

  • в апреле — 175 стульев;
  • в мае — 120 стульев;
  • в июне — 155 стульев.

30 июня 2016 года поставщику оплачена только половина приобретенных ценностей. Остальная часть будет оплачена в III квартале.

В апреле бухгалтер сделал следующие записи в бухучете:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 531 000 руб. (1180 руб. x 450 шт.) — отражена стоимость приобретенных товаров, включая «входной» НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 206 500 руб. (1180 руб. x 175 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в апреле.

В следующих месяцах были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 141 600 руб. (1180 руб. x 120 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в мае;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

— 182 900 руб. (1180 руб. x 155 шт.) — списана стоимость товаров, реализованных в июне.

В налоговом учете на конец II квартала (30 июня) бухгалтер списал стоимость только тех реализованных ценностей, которые были оплачены поставщику, выделив при этом НДС. Итого на расходы было списано 265 500 руб. (1180 руб. x 450 шт. x 50%), из них:

  • 225 000 руб. (1000 руб. x 450 шт. x 50%)— стоимость товаров без учета НДС;
  • 40 500 руб. (180 руб. x 450 шт. x 50%) — сумма НДС по товарам.

На основании какого документа учитывать входной НДС

Любой плательщик НДС, отгружая товары (работы, услуги) юрлицам, обязан выписать счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога на добавленную стоимость. На это у продавца есть пять календарных дней, считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Входной НДС будет также выделен в товарной накладной или акте, которые вы получаете.

Вместо счета-фактуры и товарной накладной (акта) может применяться единый универсальный передаточный документ (акт) (или сокращенно — УПД) (Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/[email protected]). При этом, чтобы он имел силу счета-фактуры, данному документу продавец должен присвоить статус 1. Он указывается в левом верхнем углу УПД.

Так вот, если вы получаете УПД с кодом 1, то на основании этого одного документа вы отражаете в учете как входной НДС, так и остальную стоимость покупки.

Если вам выписывают накладную (акт) и счет-фактуру, то оба эти документа подтвердят ваше право принять НДС на расходы в налоговом учете (Письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147). Проверьте, чтобы счет-фактура был оформлен надлежащим образом и соответствовал всем необходимым требованиям. Это важно, поскольку все расходы в налоговом учете должны быть подтверждены. А для списания входного НДС в качестве отдельного вида расхода счет-фактура или УПД обязательны.

Что касается бухучета, то в нем отражать покупку с НДС можете на основании только накладной (акта) (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Как быть с НДС по аренде государственного или муниципального имущества

Входной НДС с арендной платы за государственное или муниципальное имущество вы должны учитывать в общем порядке.

Правда счет-фактуру арендодатель в данном случае вам не выписывает. Вы признаетесь налоговым агентом по НДС и сами выставляете этот документ себе. Поэтому в день расчетов с контрагентом удержите НДС из суммы арендной платы (п. 5 ст. 346.11, а также абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Отразите удержание налога записями:

Дебет 60 (76) Кредит 51

— перечислена арендодателю сумма арендной платы (без НДС);

Дебет 60 (76) Кредит 68

— удержан с арендной платы НДС.

Не позднее следующих пяти календарных дней выпишите себе в одном экземпляре счет-фактуру на сумму арендной платы. Выделите в документе налог и сделайте пометку: Аренда государственного (муниципального) имущества (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В строке «Продавец» укажите реквизиты контрагента, в строке «Покупатель» — реквизиты своей фирмы. Подписать счет-фактуру должны ваш руководитель и главный бухгалтер.

Нюансы учета входного НДС при УСН

Статьи по теме

Согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ НДС относится к расходам компании на УСН и его учет определяется характером приобретаемых товаров

Налогоплательщики, применяющие упрощенный налоговый режим, часто задаются вопросом — как учитывать НДС, ведь главой 26.2 Налогового кодекса РФ им разрешено не уплачивать этот вид налога. Исключение составляют таможенный НДС и НДС налогового агента. На практике трудности возникают в момент необходимости учета входного налога на добавленную стоимость, поскольку он, в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, относится к расходам компании на УСН и его налоговый учет определяется характером приобретаемых товаров (работ, услуг).

Грамотно вести налоговый учет в компании поможет удобная и функциональная программа для УСН «Бухсофт: Упрощенная система».

Входной НДС по ОС и НМА

Согласно положениям пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, затраты по основным средствам и нематериальным активам, и соответственно, входной НДС с них должны признаваться в налоговом учете одинаковыми долями с даты введения объекта ОС в эксплуатацию либо включения в учет нематериальных активов. При этом основные средства, требующие госрегистрации, нужно учитывать в издержках с момента подтверждения прав на них при подаче документов на регистрацию.

Чтобы учесть суммы входного НДС в данном случае нужно, чтобы ситуации отвечали регламентам подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, а именно:

  • ОС и НМА используются только в целях осуществления деятельности компании;
  • ОС и НМА обязаны быть полностью оплаченными.

Входной НДС по материалам

Согласно регламентам подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ списать в расходы входной НДС по материалам можно одновременно со списанием стоимости данных материалов в понесенные затраты.

Для учета входного НДС при этом нужно, чтобы материалы были полностью оплачены и оприходованы.

НДС по приобретенным товарам

Исходя из положений подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, следует, что затраты, понесенные на покупку товаров, следует относить в учете к расходам по мере их реализации. Для учета входного НДС по товарам действовать следует по определенному алгоритму: следить за их реализацией и только после перепродажи списывать в расходы, учитывая стоимость самого товара. На практике бухгалтеры иногда действуют по-другому: отражают в учете списание сумм НДС после полной оплаты и оприходованная товара. Такой подход с большой вероятностью может стать причиной разногласий с налоговыми контролерами.

Учет НДС в КУДиР при УСН

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ налог на добавленную стоимость в перечне издержек отнесен к самостоятельному расходу. Поэтому упрощенцы, ведя учет в книге учета доходов и расходов, должны выносить НДС в отдельные строки. В графе 2 регистра указанной первичкой для учета НДС могут выступать платежные поручения, акты выполненных работ, товарные накладные. Стоит отметить, что ранее Минфин РФ настоятельно рекомендовал для признания в расходах НДС указывать в регистре и реквизиты выставленных счетов-фактур (письмо от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147). После внесения изменений в статью 169 Налогового кодекса РФ, чиновники изменили свою позицию (письмо от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863) и согласились, что счета-фактуры необязательны для целей признания расходов по НДС с одним условием — наличие письменного согласия обеих сторон сделки.

В любом случае, счета-фактуры к первичной документации не относятся, а их отсутствие образует самостоятельный от отсутствия первички состав правонарушения при ведении налогового учета.

Подведем итоги

Применяя упрощенку, компании довольно часто сталкиваются с необходимостью учета в затратах НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), ОС и НМА, а также материалам. Для каждого вида этих объектов есть своя специфика признания в расходах. Также для учета входного НДС в затратах важным моментом является принятие объекта к учету и его полная оплата. Исключение составляют приобретаемые под реализацию товары — их признание в расходах и соответственно признание входного НДС, производятся по мере перепродажи.

Еще по теме:

  • Вид на жительство в петербурге ВНЖ РФ - получить вид на жительство в России Вид на жительство (ВНЖ) – это документ, подтверждающий право иностранного гражданина на постоянное проживание и свободное перемещение по стране. Вид на жительство выдается на 5 лет и по его окончанию […]
  • Адвокат поступление Какие предметы сдавать на юриста Выпускникам текущего года для поступления в вузы на специальности юридического профиля необходимо сдавать ЕГЭ по русскому языку, обществознанию и истории. Как видим, в списке экзаменов нет математики. Это значит, […]
  • Правила назначения наказания коап Назначение административного наказания Понятие административного права Предмет административного права Управленческие отношения Методы административного права Система административного права Источники административного […]
  • Образец исковое заявление определение наследственной доли Образец исковое заявление определение наследственной доли В Советский районный Суд г. Омска Истец: М. В., Проживающая по адресу: Ответчик: Е. В. Проживающий по адресу: цена иска: 1300000 рублей госпошлина: 14700 рублей Исковое заявление о разделе […]
  • Кредиты под залог недвижимости костанай Кредит На неотложныенужды Получите лучшие условия В тенге До 50 млн тенге До 10 лет Под залог недвижимости Возможность получения кредита без подтверждения дохода Без страхования Кредитный калькулятор С подтверждением доходов до 70% […]
  • Как покупать с ндс Как купить товар без НДС? У тех, кто только начинает заниматься бизнесом, возникают вопросы по уплате НДС. Этот налог содержит в себе разницу между стоимостью товаров, которые были проданы, и затратами на их производство. Таким образом, покупателем […]